Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов
Шрифт:
Интервал:
Закладка:
Президиум ВАС РФ в постановлении № ВАС-16805/12 от 14.05.2013 подтверждал правомерность использования этого кейса.
Кроме того, такая ситуация выгодна, если в группе компаний есть ООО или ИП на УСН, у которых нет права учитывать все подряд расходы в силу перечня ст. 346.16 НК РФ.
Также страховку можно перебросить и с убыточной фирмы на компанию, которой, наоборот, нужны расходы для уменьшения уплаты налога на прибыль в бюджет. Это позволит не увеличивать убыток и не получать приглашение в ИФНС на «убыточную комиссию» или отвечать на затребованные письменные пояснения, что, в свою очередь, лишний раз отвлекает от основной работы специалистов бухгалтерии, а также привлекает к бизнесу ненужное внимание налоговиков.
В любом случае экономичнее передать собственные расходы дружественным компаниям, которые смогут их учесть для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ), чем их терять. Например, с продавца, не учитывающего расходы (или для которого они непринципиальны), на владельца склада, где хранятся товары. Или на перевозчика. Это позволит перераспределить налоговую нагрузку и сэкономить на платежах в бюджет.
Как использовать белорусский «офшор» в Витебской области
Этот кейс достаточно новый, он появился в прошлом году, при этом возможности для налоговой экономии он дает расширенные для многих отраслей бизнеса.
Президент Лукашенко своим указом №506 от 31.12.2018 создал в Оршанском районе Витебской области Республики Беларусь регион с льготным налогообложением, в том числе для привлечения иностранных инвестиций.
Зарегистрировать фирму на этой территории имеют право любые российские бенефициары. При этом они будут платить белорусский УСН по ставке 1% при осуществлении собственного производства или 2% при оказании услуг.
Кому это подойдет? Больше малому и среднему бизнесу. Для крупного бизнеса предпочтительнее выбирать юрисдикции в дальнем зарубежье. В оршанском офшоре можно зарегистрировать не только производственное предприятие, но и консалтинговую или юридическую компанию, также в целях экономии на налогах можно вывести туда посредника (агента, принципала), на котором будет аккумулироваться значительная часть прибыли от бизнеса и облагаться минимальными налогами.
Оптимизация будет работать, если оформить там субподрядную организацию или давальческую переработку сырья. Подойдет эта юрисдикция и для регистрации посредника при оказании транспортных и экспедиторских услуг. В общем, вариантов для различных схем действительно много.
Компании, образованные в соответствии с законодательством Белоруссии и имеющие в Оршанском районе постоянное местонахождение, освобождены от налогообложения как КИК (пп. 2 п. 1 ст. 25.13—1 НК РФ). Белоруссия не входит в черный список офшорных зон Минфина России.
Но в этом регионе имеются ограничения по выручке и численности на УСН. Для компании – 1 465 565 белорусских руб. (это около 46 млн российских руб.) и численность не более 100 чел.
Для ИП на УСН выручка не должна составлять больше 315 000 белорусских руб. (это около 9,8 млн российских руб. РФ). Поэтому для крупного бизнеса с большими оборотами оршанский офшор не особо интересен.
Значительным плюсом является то, что белорусские власти не нацелены на то, чтобы отслеживать, происходит ли регистрация компания с целью дробления бизнеса и умышленного снижения налоговой нагрузки; наоборот, их цель – привлечение бизнеса в этот регион.
Как показала практика прошлого года, сотрудники налоговой службы Республики Беларусь не проводят углубленную проверку даже по просьбе российских коллег. Это обстоятельство осложняет возможность доказать на территории нашего государства дробление бизнеса. Мало того, с 2019 по 2023 год включительно действует мораторий на проверки.
Затратная часть на содержание компании в этом регионе тоже радует. Регистрация компании происходит за день, банковское обслуживание и налоговые санкции значительно ниже, чем в России.
Как экономить на налогах медицинским организациям
В прошлом году медицинские организации потеряли льготы, связанные с пониженными ставками страховых взносов, поэтому у многих частных клиник существенно выросла налоговая нагрузка, ведь оплата труда является одной из основных статей расхода таких компаний. При этом по старинке многие, как и раньше, остались на УСН «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%).
Чтобы после отмены льгот остаться в тех же пределах налоговой нагрузки, коммерческие клиники могут остаться на УСН и выбрать рискованные способы оптимизации – такие как уменьшение «белой» зарплаты персонала, искусственное завышение расходов или, наоборот, занижение выручки по онлайн-кассе и т. д. Каждый из перечисленных вариантов влечет за собой налоговые риски и возможные санкции, вплоть до уголовной ответственности.
Другой вариант – перейти на ОСНО. На первый взгляд, эта идея кажется бредовой, ведь на общей системе нужно сдавать больше отчетов, а ставки НДС и налога на прибыль составляют по 20%. Однако если вникнуть в действующие нормы законодательства, то сэкономить на налогах медицинские компании могут именно на ОСНО.
Во-первых, можно получить освобождение от уплаты НДС. Клиники, оказывающие медицинские услуги населению, от уплаты НДС в бюджет освобождается (п. 2 ст. 149 НК РФ).
Во-вторых, имеется возможность сэкономить и на налоге на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Но для этого должен соблюдаться ряд условий:
• наличие лицензии на медицинскую деятельность в РФ;
• не менее 90% доходов от медицинской деятельности за год;
• в штате компании численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников составляет не менее 50%;
• численность персонала не менее 15 чел.;
• отсутствуют сделки с векселями и производными финансовыми инструментами.
Таким образом, организации, осуществляющие медицинскую деятельность и соблюдающие вышеназванные условия, имеют право применять льготную ставку 0% по налогу на прибыль. Это выгоднее, а главное – безопаснее, чем оставаться на УСН, но использовать незаконные способы оптимизации налогообложения, тратя на это ресурсы, время и нервы.
Как учесть при расчете налога на прибыль покупку пива и алкоголя в составе представительских расходов
Когда директор или кто-то из топ-менеджеров представляет в бухгалтерию авансовый отчет из командировки и в чеках фигурирует покупка спиртного, по старинке бухгалтер зачастую выкидывает эти расходы из состава принимаемых в целях налогообложения, а зря.
Как не потерять эти расходы?
Затраты на приобретение спиртных напитков и пива следует включить в Перечень продуктов, необходимых для официального приема и буфетного обслуживания партнеров, в том числе это касается и командировки.
Указанный Перечень оформляется в произвольной форме, когда производится предварительное планирование затрат на представительские расходы. Главное, чтобы общий размер их не превысил 4% от общего размера расходов на ФОТ (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Как пояснили чиновники, для документального подтверждения цели покупки алкоголя будет достаточно любой первичной документации, из которой следует, что спиртное покупается целенаправленно для представительских мероприятий, например, можно составить специальную смету затрат на встречу директора с деловыми партнерами в командировке.
Чиновники пояснили, что в прибыльные затраты можно включить и стоимость пива и алкоголя, приобретенных для делового обеда или другого официального приема представителей контрагента, которые документально подтверждены и не превышают лимит 4% (письмо Минфина №03-03-06/1/3120 от 22.01.2019, письмо ФНС № ГД-4-3/8852 от 08.05.2014).
Таким образом, если бухгалтер позаботится о надлежащем оформлении представительских расходов, компания не потеряет прибыльные расходы. Это относится и к покупке алкоголя в качестве презента, например, на предстоящие праздники – 23 февраля и 8 марта.
Как оптимизировать налоги с помощью присутствия бизнеса в Крыму
Как развивать инвестиционный бизнес на полуострове Крым и почему это может быть выгодно не только крымским компаниям? В Крыму действуют следующие налоговые послабления для компаний на ОСНО.
Для определенных видов деятельности ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составляет 0%, в региональный бюджет – 2% – в течение 3-х лет; 6% – с 4-го по 8-й годы; 13,5% – с 9-го года.
Льгота в ФБ действует 10 лет, региональная – пока существует СЭЗ. Отсчет начинается с периода получения первой прибыли.
Перечень льготных видов деятельности достаточно большой, но выгоднее всего заниматься производством, причем от продуктов питания до выпуска электронной техники.
На НДС ставка общая – 10 и 20%.
А вот на имущественных налогах можно прилично сэкономить: налог на имущество не платить в течение 10 лет (п. 26 ст. 381 НК РФ), земельный налог не платится 3 года после регистрации прав
